距离2018年元旦只有一周的时间了，每到年底财务人员都要瘦3斤，天天在公司低头工作，盘点，核对往来，计算税金都是年末需要确认的工作！
财税小队队员张雪遇到了一个难题，公司前三季度累计盈利，并且按照账面利润预交了36万的企业所得税，但是12月份因为有笔客户的索赔，导致12月份预计亏损很大，预算企业所得税多交23万元。
张雪有点着急，合着税交多了也麻烦啊！我们一起讨论一下企业所得税汇算清缴多交税款的税务处理规定！
【小队长说税】【1】
根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕79号）规定：第十一条纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款；预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。
【小队长说税】【2】申请退还的税务流程
纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还。纳税人自结算缴纳税款之日起 3 年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后，依照税收法律法规及相关规定办理退还手续。
（1）办税服务厅接收纳税人资料信息，核对资料信息是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整，符合的即时受理；不符合的当场一次性告知应补正资料或不予受理原因。
（2）办税服务厅 1 个工作日内将相关资料信息转下一环节按规定程序处理。
（3）办税服务厅收到反馈后 1 个工作日内通知纳税人领取办理结果。
（4）除出口退税以外，纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，税务机关可以将纳税人的应退税款和利息先抵扣欠缴的税款；抵扣后有余额的，办理应退余额的退库。
（5）手工退库的，税务机关将《税收收入退还书》送国库办理退库手续；电子退库的，税务机关向国库发送《税收收入电子退还书》办理退库手续。
（6）税务机关发现纳税人多缴税款的，应当立即核实应退税额、账户等相关情况，通知纳税人或扣缴义务人提交退税申请， 自接到纳税人或扣缴义务人退税申请之日起 10日内办理退库手续。纳税人发现多缴税款要求退还的，税务机关自接到纳税人或扣缴义务人退税申请之日起 30 日内查实并办理退库手续。
特别提示：各省份办理时限和流程会有出入，请遵照当地主管税务机关规定。
【小队长说税】【3】申请抵扣税款的流程
多缴税款可以抵缴以后年度税款，在企业所得税季度申报表第16行预缴时抵减，年度汇算清缴纳税申报时将抵减额填在主表第37行“以前年度多缴的所得税额在本年抵减额”。
【小队长说税】【4】以前年度发生应扣未扣支出的造成多缴税款处理
根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。
1. 企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。
2. 亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。
【小队长说税】【5】多缴税款会计处理
多缴税款一般体现在“应交税费-应交企业所得税”借方余额，所以小企业不需要再做其他的会计分录。
建议财务人员在记账的时候，根据以往年度的情况，准确的估算利润，期末，特别是最后四季度申报企业所得税的时候，将费用提前进行预估，材料也提前暂估入库。